Toute société luxembourgeoise doit tenir une comptabilité selon le Plan Comptable Normalisé (PCN), déposer ses comptes annuels au RCS via la plateforme eCDF (format XBRL) dans les 7 mois suivant la clôture et conserver les pièces pendant 10 ans. Les micro-entreprises peuvent opter pour un compte de résultats abrégé, les petites pour un bilan abrégé, les moyennes et grandes doivent publier un jeu complet avec annexes.
Seuils d'audit et commissaire aux comptes
L'audit légal par un réviseur d'entreprises agréé (REA) est obligatoire dès que 2 des 3 seuils sont franchis sur 2 exercices : bilan > 4,4 M€, CA > 8,8 M€, effectif > 50 salariés. En deçà, la SA et la SCA nomment un commissaire aux comptes interne. La SARL en est dispensée sous les seuils. L'audit contractuel reste possible sur demande (due diligence, levée de fonds, M&A).
Lux GAAP ou IFRS ?
Le référentiel par défaut est le Lux GAAP. Les sociétés cotées en UE et certaines banques/assurances doivent publier en IFRS. Les groupes multinationaux optent souvent pour IFRS afin d'aligner leurs filiales luxos sur le reporting groupe. La bascule Lux GAAP → IFRS requiert un historique rétrospectif et impacte les capitaux propres (provisions, instruments financiers, goodwill).
Consolidation des groupes
Les mères contrôlant des filiales doivent consolider au-delà de 2 des 3 seuils moyens : bilan consolidé > 17,5 M€, CA > 35 M€, 250 salariés. Les sous-groupes peuvent être exemptés si la mère ultime publie en UE des comptes consolidés conformes. Les spécificités sectorielles (fonds, banques, assurances, e-commerce avec TVA OSS, BTP à l'avancement) font l'objet de guides dédiés.
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