Fiscalité de la liquidation au LuxembourgTax Implications of Company Liquidation in Luxembourg

Le taux standard est de 15% pour les actionnaires résidents luxembourgeois. Pour les non-résidents, le taux dépend de la convention fiscale applicable. Les sociétés mères UE détenant au moins 10% pendant 12 mois peuvent bénéficier d'une exonération totale via la directive mère-filles. Sans convention, le 15% s'applique.

Oui, dans certaines circonstances. Les sociétés mères UE remplissant les critères de la directive mère-filles en sont exonérées. Des restructurations via une structure holding qualifiée peuvent être envisagées avant liquidation. Noter que le Luxembourg a des dispositions anti-abus qui peuvent refuser les avantages conventionnels si le seul but d'une structure est l'évasion fiscale.

Les déclarations IRC et ICC finales doivent être déposées dans le délai standard (actuellement avant le 30 juin de l'année suivant l'exercice fiscal). Pour la période de liquidation, une déclaration spéciale couvrant la période depuis la dernière période comptable jusqu'à la clôture doit être déposée sous 5 mois après la clôture de la liquidation.

Au Luxembourg, le boni de liquidation est traité comme un dividende présumé (assimilé au dividende) et soumis à la même retenue à la source de 15%. Toutefois, la part représentant un retour de capital libéré et de primes d'émission n'est pas considérée comme dividende et n'est pas soumise à retenue : c'est pourquoi la distinction entre capital et bénéfices accumulés est importante.

Les sociétés luxembourgeoises peuvent reporter leurs pertes fiscales indéfiniment. Ces pertes accumulées peuvent compenser les bénéfices réalisés pendant la période de liquidation (plus-values sur actifs, etc.). Si les pertes dépassent les bénéfices, le solde ne peut pas être distribué aux actionnaires mais expire à la clôture de la liquidation.