Körperschaftsteuersätze in Luxemburg 2026
Mickaël LOC
Experte für internationales Steuerrecht ·
Körperschaftsteuersätze in Luxemburg 2026
Wie hoch ist der Körperschaftsteuersatz in Luxemburg im Jahr 2026? Der globale effektive Satz erreicht 24,94 % in Luxemburg-Stadt für Unternehmen mit einem zu versteuernden Einkommen von mehr als 200.000 €, sinkt jedoch dank des reduzierten IRC-Satzes von 15 % auf 22,80 % für KMU. Dieser Satz setzt sich aus drei Schichten zusammen: der Körperschaftsteuer (IRC), dem Beitrag zum Arbeitsfonds und der kommunalen Gewerbesteuer (ICC). Dieser Artikel schlüsselt jede Komponente auf, vergleicht die steuerlich attraktivsten Gemeinden, stellt die luxemburgische Position gegenüber den Nachbarländern ins Verhältnis und erläutert, wie die Sonderregime (IP Box, Schachtelprivileg, SOPARFI) die effektive Belastung drastisch senken.
Die drei Schichten der Gewinnbesteuerung
Das luxemburgische System überlagert drei getrennte Abgaben, was erklärt, warum sich der angezeigte Satz (17 % IRC) deutlich vom effektiven Satz unterscheidet:
- IRC (Körperschaftsteuer): 15 % bis 175.000 € zu versteuerndes Einkommen, dann eine Zwischenstufe zwischen 175.000 € und 200.000 € (26.250 € + 31 % des übersteigenden Betrags), dann 17 % über 200.000 €.
- Beitrag zum Arbeitsfonds: Zuschlag von 7 %, der auf die IRC selbst angewendet wird, also ein effektiver Mehraufwand von 1,19 % (17 % × 7 %). Viele Unternehmer vergessen diese Position.
- ICC (kommunale Gewerbesteuer): Basissatz von 3 %, multipliziert mit dem kommunalen Koeffizienten. In Luxemburg-Stadt beträgt der Koeffizient 225 %, was eine effektive ICC von 6,75 % ergibt. Andere Gemeinden wenden niedrigere Koeffizienten an.
Zusammengefasste Formel: effektiver Satz = IRC × (1 + 7 %) + ICC. In Luxemburg-Stadt über 200 T€: 17 % × 1,07 + 6,75 % = 18,19 % + 6,75 % = 24,94 %.
Der reduzierte KMU-Satz: 15 % bis 175.000 €
Luxemburg bietet ein für kleine Strukturen günstiges Regime. Für eine Gesellschaft, deren zu versteuerndes Einkommen im Geschäftsjahr 175.000 € nicht überschreitet, sinkt der IRC-Satz von 17 % auf 15 %. Der globale effektive Satz beträgt dann in Luxemburg-Stadt: 15 % × 1,07 + 6,75 % = 16,05 % + 6,75 % = 22,80 %. Zwischen 175.000 € und 200.000 € vermeidet eine progressive Übergangsformel abrupte Schwelleneffekte: Die Steuer wird als 26.250 € + 31 % des Betrags über 175.000 € berechnet, bis bei 200.000 € der volle Satz von 17 % erreicht wird. In der Praxis bleiben die meisten jungen SARL und eingetragenen Freiberufler 2 bis 4 Jahre in der ersten Stufe, was ihre Liquidität beim Start verbessert.
ICC-Koeffizienten: die richtige Gemeinde wählen
Der ICC-Koeffizient variiert stark von Gemeinde zu Gemeinde. Eine außerhalb von Luxemburg-Stadt ansässige Gesellschaft kann mehrere Prozentpunkte an Steuern sparen. Einige Referenzgemeinden (Tarife 2026):
| Gemeinde | ICC-Koeffizient | Effektive ICC | Gesamtsatz KMU | Gesamtsatz > 200 T€ |
|---|---|---|---|---|
| Strassen | 200 % | 6,00 % | 22,05 % | 24,19 % |
| Bertrange | 240 % | 7,20 % | 23,25 % | 25,39 % |
| Luxemburg-Stadt | 225 % | 6,75 % | 22,80 % | 24,94 % |
| Hesperange | 225 % | 6,75 % | 22,80 % | 24,94 % |
| Niederanven | 225 % | 6,75 % | 22,80 % | 24,94 % |
| Esch-sur-Alzette | 325 % | 9,75 % | 25,80 % | 27,94 % |
Achtung: Die Domizilierung in einer Gemeinde mit niedriger ICC muss einem tatsächlichen Gesellschaftssitz entsprechen. Die Verwaltung kann eine Scheindomizilierung umqualifizieren, wenn die tatsächliche Tätigkeit anderswo ausgeübt wird (Tax-Residence-Challenge auf Substanzbasis).
Vermögensteuer
Zusätzlich zur IRC und ICC unterliegen luxemburgische Gesellschaften einer Mindestvermögensteuer (IMF), die auf die Bilanzsumme zum 1. Januar berechnet wird. Der Tarif ist nach Stufen progressiv:
- Bis 350.000 € Bilanzsumme: 535 €
- Von 350.000 bis 2 Mio. €: 1.605 €
- Von 2 Mio. bis 10 Mio. €: 5.350 €
- Von 10 Mio. bis 20 Mio. €: 10.700 €
- Über 20 Mio. €: bis zu 32.100 € je nach Bilanzsumme
Anschließend wird ein Satz von 0,5 % auf das Nettovermögen angewandt. Die IMF kommt als Abzug zur Einkommensteuer in Betracht, wenn die IRC höher ist (Steuergutschrift).
Die Regime, die den effektiven Satz senken
Der angezeigte Satz von 24,94 % ist nur eine theoretische Obergrenze. In der Praxis zahlen die meisten luxemburgischen Strukturen dank folgender Regelungen deutlich weniger:
- SOPARFI-Regime und Schachtelprivileg: 100 %-ige Freistellung von Dividenden und Veräußerungsgewinnen aus qualifizierten Beteiligungen (> 10 % oder Anschaffungspreis > 1,2 Mio. €, Haltedauer > 12 Monate). Gut strukturierte luxemburgische Holdings zahlen häufig eine effektive Steuer nahe 0 %.
- IP Box: 80 %-ige Freistellung der Nettoeinkünfte aus qualifiziertem geistigem Eigentum, wodurch der effektive Satz für Softwareverlage und F&E-Unternehmen auf ~5,2 % sinkt.
- Steuerabkommen: Luxemburg verfügt über mehr als 80 Doppelbesteuerungsabkommen, die die Quellensteuer auf Zuflüsse und Abflüsse (Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren) reduzieren oder beseitigen.
- Verlustvortrag: Steuerliche Verluste sind 17 Jahre vortragsfähig, was die Steuerbelastung für wachsende Unternehmen glättet.
Um diese Regime zu vertiefen, siehe IP Box Luxembourg : Le régime fiscal à 6,75 % pour les brevets und 83 conventions fiscales : Double imposition Luxembourg.
Europäischer Vergleich 2026
| Land | Nominalsatz | Typischer effektiver Satz | Kommentar |
|---|---|---|---|
| Luxemburg | 17 % + ICC | 22,80 bis 24,94 % | Leistungsfähige Sonderregime |
| Frankreich | 25 % | 25,83 % | CSB 3,3 % über 763 T€ |
| Deutschland | 15 % + Gewerbe | ~29,8 % | Schwere Gewerbesteuer |
| Belgien | 25 % | 25 % | 20 % auf die ersten 100.000 für KMU |
| Niederlande | 25,8 % | 25,8 % | 19 % bis 200 T€ |
| Irland | 12,5 % | 12,5 bis 15 % | OECD-Säule 2 angewendet |
Luxemburg liegt beim Nominalsatz im Mittelfeld, ist aber führend bei der Flexibilität der Regime und der Rechtssicherheit der Rulings.
Auswirkungen der OECD-Säule 2 (Mindestsatz von 15 %)
Seit 2024 unterliegen multinationale Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz von über 750 Mio. € der globalen Mindestbesteuerung (GloBE) von 15 % pro Rechtsordnung. Für Luxemburg bedeutet dies, dass stark optimierte SOPARFI- oder IP-Box-Strukturen eine Aufstockungssteuer berechnen müssen, wenn ihr effektiver Satz pro Rechtsordnung unter 15 % fällt. Dieser Rahmen betrifft luxemburgische KMU und Start-ups nicht, verändert aber die Steuerplanung europäischer und amerikanischer Konzerne, die Luxemburg als Drehkreuz nutzen, tiefgreifend.
Fristen und Erklärungspflichten
- Erklärung 500 (IRC + ICC + Vermögensteuer): einzureichen vor dem 31. Mai des Jahres N+1, mit Möglichkeit einer Verlängerung bis zum 31. Dezember.
- Vierteljährliche Vorauszahlungen: 4 Raten, berechnet auf die Steuer N-1 (10. März, 10. Juni, 10. September, 10. Dezember).
- Steuerbescheid: von der ACD nach Prüfung ausgestellt, mit 3 Monaten zur Regulierung oder Anfechtung.
- DAC6-Erklärung: verpflichtend für bestimmte risikobehaftete grenzüberschreitende Gestaltungen.
Schnelle Simulationen für ein luxemburgisches KMU
Drei bezifferte Beispiele in Luxemburg-Stadt:
- SARL mit 50.000 € Nettogewinn: IRC 15 % × 1,07 = 8.025 €, ICC 6,75 % = 3.375 €. Gesamt ~11.400 € (22,80 %).
- SARL mit 150.000 € Nettogewinn: IRC 15 % × 1,07 = 24.075 €, ICC 10.125 €. Gesamt ~34.200 € (22,80 %).
- SA mit 500.000 € Nettogewinn: IRC Oberstufe 85.000 € × 1,07 = 90.950 €, ICC 33.750 €. Gesamt ~124.700 € (24,94 %).
Fazit: über den Nominalsatz hinaus lesen
Der Satz von 24,94 % ist nur ein Ausgangspunkt. Eine angemessene Strukturierung (SOPARFI, IP Box, Wahl der Gemeinde, Optimierung der Geschäftsführervergütung, Steuerabkommen) ermöglicht es, den tatsächlichen effektiven Satz je nach Geschäftsmodell auf 5 bis 18 % zu senken. Zur Vertiefung sehen Sie unsere detaillierte Analyse nach Tätigkeitsart und unseren Vergleich SARL vs. SA SARL vs SA au Luxembourg : Quelle forme juridique choisir ?.
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