Ottimizzazione fiscale in Lussemburgo: strategie legali 2026

Regime di participation exemption (madre-figlia)

I dividendi ricevuti e le plusvalenze realizzate sulla cessione di partecipazioni qualificate sono esentati al 100 % da IRC e ICC. Condizioni: detenere almeno il 10 % del capitale (o una partecipazione con costo di acquisizione di almeno 1,2 milioni €) per almeno 12 mesi, e la controllata deve essere soggetta a un'imposta comparabile (almeno 8,5 %). Questo regime rende il Lussemburgo una piattaforma ideale per le holding intermedie.

Strutture holding e SOPARFI

La SOPARFI (Société de Participations Financières) combina il regime di participation exemption con l'ampia rete di convenzioni fiscali del Lussemburgo. Consente di ricevere dividendi e cedere partecipazioni in quasi franchigia d'imposta, beneficiando al contempo delle aliquote ridotte di ritenuta alla fonte previste dalle convenzioni bilaterali. La SOPARFI non è un regime speciale ma una società commerciale ordinaria (SARL o SA) che beneficia del diritto comune fiscale lussemburghese.

Pianificazione conforme e sostanza

• Rispettare i requisiti di sostanza economica: uffici, dipendenti qualificati, decisioni prese in Lussemburgo
• Conformarsi alle regole anti-abuso (ATAD): principal purpose test, CFC rules, exit taxation
• Documentare i prezzi di trasferimento conformemente alle linee guida OCSE (local file, master file, CbCR)
• Verificare la compatibilità con le regole del Pilastro 2 (imposizione minima del 15 % per i gruppi con fatturato superiore a 750 milioni €)