Aliquota di imposta sulle società in Lussemburgo nel 2026

I tre livelli di imposta sugli utili

Il sistema lussemburghese sovrappone tre prelievi distinti, il che spiega perché l'aliquota indicata (17 % IRC) differisca ampiamente dall'aliquota effettiva:

• IRC (Imposta sul Reddito delle Collettività): 15 % fino a 175.000 € di reddito imponibile, poi una fascia intermedia tra 175.000 € e 200.000 € (26.250 € + 31 % dell'eccedenza), poi 17 % oltre i 200.000 €.
• Contributo al fondo per l'occupazione: maggiorazione del 7 % applicata sull'IRC stesso, ossia un sovraccosto effettivo dell'1,19 % (17 % × 7 %). Molti imprenditori dimenticano questa voce.
• ICC (Imposta Commerciale Comunale): aliquota base 3 % moltiplicata per il coefficiente comunale. A Lussemburgo città, il coefficiente è del 225 %, il che dà un ICC effettivo del 6,75 %. Altri comuni applicano coefficienti più bassi.

Formula sintetica: aliquota effettiva = IRC × (1 + 7 %) + ICC. A Lussemburgo città oltre i 200 k€: 17 % × 1,07 + 6,75 % = 18,19 % + 6,75 % = 24,94 %.

L'aliquota ridotta PMI: 15 % fino a 175.000 €

Il Lussemburgo offre un regime favorevole alle piccole strutture. Per una società il cui reddito imponibile non superi i 175.000 € nell'esercizio, l'aliquota IRC scende dal 17 % al 15 %. L'aliquota effettiva globale diventa allora a Lussemburgo città: 15 % × 1,07 + 6,75 % = 16,05 % + 6,75 % = 22,80 %. Tra 175.000 € e 200.000 €, una formula di transizione progressiva evita effetti di soglia bruschi: l'imposta è calcolata come 26.250 € + 31 % della frazione oltre i 175.000 €, fino a raggiungere l'aliquota piena del 17 % a 200.000 €. In pratica, la maggior parte delle giovani SARL e dei liberi professionisti incorporati resta nella prima fascia per 2-4 anni, il che migliora la loro liquidità all'avvio.

Coefficienti ICC: scegliere il proprio comune

Il coefficiente ICC varia fortemente da un comune all'altro. Una società domiciliata fuori Lussemburgo città può risparmiare diversi punti di imposizione. Alcuni comuni di riferimento (tariffe 2026):

Attenzione: la domiciliazione in un comune a basso ICC deve corrispondere a una sede legale effettiva. L'amministrazione può riqualificare una domiciliazione di comodo se l'attività reale è esercitata altrove (tax residence challenge basato sulla sostanza).

Imposta sul patrimonio (ISF)

Oltre all'IRC e all'ICC, le società lussemburghesi sono soggette a un'imposta minima sul patrimonio (IMF) calcolata sul totale del bilancio al 1° gennaio. La scala è progressiva per fasce:

• Fino a 350.000 € di bilancio: 535 €
• Da 350.000 a 2 milioni €: 1.605 €
• Da 2 milioni a 10 milioni €: 5.350 €
• Da 10 milioni a 20 milioni €: 10.700 €
• Oltre i 20 milioni €: fino a 32.100 € secondo le dimensioni del bilancio

Un'aliquota dello 0,5 % si applica poi oltre sul patrimonio netto. L'IMF viene detratta dall'imposta sul reddito se l'IRC è più elevata (credito d'imposta).

I regimi che fanno crollare l'aliquota effettiva

L'aliquota indicata del 24,94 % è solo un tetto teorico. In pratica, la maggior parte delle strutture lussemburghesi paga molto meno grazie a:

• Regime SOPARFI e participation exemption: esenzione al 100 % dei dividendi e delle plusvalenze su partecipazioni qualificate (> 10 % o prezzo di acquisizione > 1,2 milioni €, detenzione > 12 mesi). Le holding lussemburghesi ben strutturate pagano spesso un'imposta effettiva prossima allo 0 %.
• IP Box: 80 % di esenzione sui redditi netti da proprietà intellettuale ammissibile, riportando l'aliquota effettiva al ~5,2 % per gli editori di software e le imprese di R&S.
• Convenzioni fiscali: il Lussemburgo dispone di oltre 80 convenzioni contro le doppie imposizioni che riducono o sopprimono la ritenuta alla fonte sui flussi in entrata e in uscita (dividendi, interessi, royalty).
• Riporto perdite: le perdite fiscali sono riportabili per 17 anni, il che attenua l'onere fiscale per le imprese in crescita.

Per approfondire questi regimi, consulti IP Box Luxembourg : Le régime fiscal à 6,75 % pour les brevets e 83 conventions fiscales : Double imposition Luxembourg.

Confronto europeo 2026

Il Lussemburgo si colloca a metà classifica sull'aliquota nominale, ma primo sulla flessibilità dei regimi e sulla certezza del diritto dei ruling.

Impatto del Pilastro 2 OCSE (aliquota minima del 15 %)

Dal 2024, i gruppi multinazionali con un fatturato consolidato superiore a 750 milioni € sono soggetti all'imposta minima globale (GloBE) del 15 % per giurisdizione. Per il Lussemburgo, ciò significa che le strutture SOPARFI o IP Box molto ottimizzate devono calcolare una top-up tax se la loro aliquota effettiva per giurisdizione scende al di sotto del 15 %. Tale quadro non riguarda le PMI e le startup lussemburghesi, ma modifica profondamente la pianificazione fiscale dei gruppi europei e americani che utilizzano il Lussemburgo come hub.

Scadenze e obblighi dichiarativi

• Dichiarazione 500 (IRC + ICC + IF): da depositare entro il 31 maggio dell'anno N+1, con possibilità di proroga fino al 31 dicembre.
• Acconti trimestrali: 4 acconti calcolati sull'imposta N-1 (10 marzo, 10 giugno, 10 settembre, 10 dicembre).
• Avviso di accertamento: emesso dall'ACD dopo controllo, con 3 mesi per regolarizzare o contestare.
• Dichiarazione DAC6: obbligatoria per alcuni schemi transfrontalieri a rischio.

Simulazioni rapide per una PMI lussemburghese

Tre esempi numerici a Lussemburgo città:

• SARL con 50.000 € di utile netto: IRC 15 % × 1,07 = 8.025 €, ICC 6,75 % = 3.375 €. Totale ~11.400 € (22,80 %).
• SARL con 150.000 € di utile netto: IRC 15 % × 1,07 = 24.075 €, ICC 10.125 €. Totale ~34.200 € (22,80 %).
• SA con 500.000 € di utile netto: IRC fascia alta 85.000 € × 1,07 = 90.950 €, ICC 33.750 €. Totale ~124.700 € (24,94 %).

Conclusione: leggere oltre l'aliquota nominale

L'aliquota del 24,94 % è solo un punto di partenza. Una strutturazione appropriata (SOPARFI, IP Box, scelta del comune, ottimizzazione della retribuzione del dirigente, convenzioni fiscali) consente di riportare l'aliquota effettiva reale a un 5 a 18 % a seconda del modello economico. Per approfondire, veda la nostra analisi dettagliata per tipo di attività e il nostro confronto SARL vs SA SARL vs SA au Luxembourg : Quelle forme juridique choisir ?.