Convenzioni fiscali bilaterali in Lussemburgo
Oltre 80 convenzioni per evitare la doppia imposizione
Il Lussemburgo dispone di una rete eccezionale di convenzioni fiscali bilaterali (CDI) con la maggior parte dei Paesi partner commerciali. Questi accordi riducono o eliminano le ritenute alla fonte sui flussi transfrontalieri (dividendi, interessi, royalties).
Metriche chiave
I nostri esperti fiscali vi supportano nella strutturazione dell'ottimizzazione nel pieno rispetto del diritto lussemburghese e degli standard OCSE/BEPS.
Parla con un fiscalistaVantaggi principali
- Riduzione significativa ritenute (dividendi, interessi, royalties)
- Eliminazione rischio doppia imposizione giuridica
- Accesso a procedura amichevole per controversie fiscali internazionali
- Copertura 80+ principali Paesi partner del Lussemburgo
- Complemento naturale al regime SOPARFI
- Base conforme modello OCSE (MLI BEPS)
Condizioni di qualificazione
- Essere residente fiscale lussemburghese secondo la convenzione
- Essere beneficiario effettivo dei redditi
- Rispettare clausole anti-abuso (PPT, LOB dal MLI)
- Fornire certificato di residenza all'amministrazione estera
- Sostanza economica reale (test oggetto principale)
- Documentazione transfer pricing per flussi intragruppo
A chi si rivolge questo regime
Royalties da controllata indiana
Una società lussemburghese riceve 2 M EUR royalties annuali da controllata operativa in India. Ritenuta locale standard: 20%.
400.000 EUR trattenuti alla fonte
200.000 EUR trattenuti
200.000 EUR
La convenzione Lussemburgo-India riduce la ritenuta su royalties dal 20% al 10%. Il certificato di residenza lussemburghese e la prova di beneficiario effettivo vanno presentati alle autorità indiane.
Base legale e conformità OCSE
Modello OCSE e Strumento Multilaterale
Il Lussemburgo ha firmato lo Strumento Multilaterale (MLI) BEPS, che modifica automaticamente le sue convenzioni fiscali per integrare clausole anti-abuso (Principal Purpose Test, Limitation on Benefits). L'accesso ai benefici convenzionali richiede ora test di sostanza economica reale.
PANORAMA REGIONALE
Dettaglio delle convenzioni per regione geografica
Analisi paese per paese delle convenzioni fiscali firmate dal Lussemburgo. Ogni regione presenta specificità proprie in materia di ritenuta alla fonte, direttive applicabili e meccanismi antiabuso.
Regione 1 di 4
Europa
Il Lussemburgo copre l'intera Unione Europea attraverso le sue convenzioni fiscali bilaterali, integrate dalla direttiva madre-figlia e dalla direttiva interessi-royalty. La quasi totalità dei flussi di dividendi e royalty tra un gruppo lussemburghese e le sue filiali UE circola con una ritenuta dello 0 %.
- Direttiva madre-figlia: 0 % di ritenuta sui dividendi (partecipazione ≥ 10 % o 1,2 M€)
- Direttiva interessi-royalty: 0 % di ritenuta tra società associate UE
- Rete ampliata a Svizzera, Regno Unito e Norvegia tramite accordi bilaterali
- Accesso a procedure amichevoli e arbitrato obbligatorio ex direttiva UE 2017/1852
Paesi rappresentativi
- FRFrancia0 %
- DEGermania0 %
- BEBelgio0 %
- NLPaesi Bassi0 %
- CHSvizzera5 %
+30 paesi europei
Regione 2 di 4
Medio Oriente e Africa
Il Lussemburgo ha firmato convenzioni con la maggior parte dei paesi del Golfo e del Nord Africa, offrendo un ponte fiscale unico tra l'Europa e questi mercati. Le holding lussemburghesi fungono abitualmente da veicoli di investimento per i fondi sovrani e i gruppi industriali della regione.
- Hub finanziario privilegiato per i fondi sovrani del Golfo
- Ritenuta sui dividendi limitata allo 0 % o al 5 % nella maggior parte delle CDI
- CDI Lussemburgo-EAU firmata nel 2005: 0 % di ritenuta sui dividendi qualificati
- Accesso alle zone franche (DIFC, ADGM, Qatar Financial Centre) tramite strutture LU
Paesi rappresentativi
- AEEAU0 %
- QAQatar0 %
- SAArabia Saudita5 %
- MAMarocco10 %
- TNTunisia5 %
+12 convenzioni
Regione 3 di 4
Asia-Pacifico
Le convenzioni con Cina, Giappone, Singapore e Hong Kong posizionano il Lussemburgo come porta d'ingresso europea per gli investimenti asiatici. I fondi lussemburghesi (SICAV, UCITS) godono di un ampio riconoscimento nella regione.
- CDI Lussemburgo-Cina: 5 % di ritenuta sui dividendi qualificati, 10 % sulle royalty
- Hong Kong: nessuna ritenuta sui dividendi, integrata dalla CDI LU-HK
- UCITS lussemburghesi ampiamente distribuite a Singapore, Taiwan e in Giappone
- Corea del Sud: clausole MLI BEPS che rafforzano la sostanza economica richiesta
Paesi rappresentativi
- CNCina5 %
- JPGiappone5 %
- SGSingapore5 %
- HKHong Kong0 %
- KRCorea del Sud5 %
+15 convenzioni
Regione 4 di 4
Americhe
Il Lussemburgo dispone di convenzioni con le principali economie delle Americhe, inclusi Stati Uniti, Canada, Brasile e Messico. Questi accordi facilitano i flussi transatlantici di dividendi, interessi e royalty per i gruppi strutturati tramite una SOPARFI.
- CDI Lussemburgo-USA: 5 % di ritenuta sui dividendi con clausola di limitazione dei benefici (LOB)
- Convenzioni modernizzate tramite lo Strumento Multilaterale (MLI) BEPS dell'OCSE
- Brasile: 15 % di ritenuta sui dividendi, con applicazione dell'aliquota convenzionale
- Canada e Messico: piattaforma privilegiata per strutturare i flussi NAFTA-Europa
Paesi rappresentativi
- USUSA5 %
- CACanada5 %
- BRBrasile15 %
- MXMessico5 %
- ARArgentina10 %
+8 convenzioni
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Altri regimi di ottimizzazione
Esplorate gli altri meccanismi fiscali lussemburghesi disponibili.
SOPARFI
Il più utilizzatoArt. 166 LIRIl veicolo holding lussemburghese più utilizzato in Europa
IP Box
Art. 50ter LIRAliquota effettiva di circa 5% sui redditi da proprietà intellettuale
Integrazione fiscale
Art. 164bis LIRConsolida fiscalmente un gruppo e compensa perdite tra entità
RAIF
Legge 23 luglio 2016Strutturazione rapida e flessibile per investitori qualificati
Interpello fiscale
§ 29a AO (procedura)Assicurate al 100% il trattamento fiscale delle vostre operazioni
Domande frequenti
Dove trovare l'elenco convenzioni del Lussemburgo?
L'elenco ufficiale è pubblicato dall'ACD su impotsdirects.public.lu. Copre oltre 80 giurisdizioni, inclusi tutti i Paesi UE, USA, Cina, Giappone, Svizzera e principali Paesi africani e latino-americani.
Come provare beneficiario effettivo?
Il beneficiario effettivo deve dimostrare di detenere i redditi per proprio conto (non come agente o conduit). In pratica: sostanza economica, governance locale, autonomia decisionale, nessun obbligo di ridistribuzione automatica.
Qual è l'impatto del Principal Purpose Test?
Dal MLI, l'accesso alle convenzioni può essere negato se ottenere il beneficio era uno degli oggetti principali dell'operazione. Sostanza economica solida e ragioni commerciali valide sono essenziali.
Le convenzioni si applicano ai fondi di investimento?
Dipende da Paese e veicolo. Alcune convenzioni riconoscono fondi lussemburghesi (SICAV, FCP) come eleggibili, altre no. RAIF e SIF hanno status variabile. Analisi caso per caso necessaria.
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