Integrazione fiscale: Organschaft in Lussemburgo
Consolida fiscalmente un gruppo e compensa perdite tra entità
L'integrazione fiscale permette di costituire un gruppo fiscale consolidato: i risultati (utili e perdite) delle controllate sono aggregati a livello della capogruppo. Uno strumento potente per ottimizzare il carico fiscale di un gruppo con risultati eterogenei.
Metriche chiave
I nostri esperti fiscali vi supportano nella strutturazione dell'ottimizzazione nel pieno rispetto del diritto lussemburghese e degli standard OCSE/BEPS.
Parla con un fiscalistaVantaggi principali
- Compensazione immediata perdite di una controllata con utili gruppo
- Ottimizzazione IS a livello consolidato
- Semplificazione amministrativa (unica dichiarazione integrata)
- Neutralizzazione operazioni intragruppo
- Compatibile con SOPARFI e altri regimi
- Include controllate indirette (integrazione verticale)
Condizioni di qualificazione
- Partecipazione diretta o indiretta almeno 95%
- Società integrante residente lussemburghese
- Controllate integrate pienamente imponibili in Lussemburgo
- Impegno irrevocabile almeno 5 esercizi fiscali
- Richiesta formale all'autorità prima inizio esercizio
- Esercizi fiscali allineati tra madre e controllate
A chi si rivolge questo regime
Gruppo con controllata operativa in utile e R&S in perdita
Un gruppo lussemburghese detiene due controllate 100%: A genera 3 M EUR utile, B (R&S) registra 1,5 M EUR perdite.
IS su 3 M EUR = 748.200 EUR
IS su 1,5 M EUR = 374.100 EUR
374.100 EUR
L'integrazione fiscale permette utilizzo immediato delle perdite R&S per ridurre la base imponibile del gruppo. Senza questo dispositivo le perdite dovrebbero essere riportate e utilizzate successivamente dalla stessa controllata B.
Base legale e conformità OCSE
Conformità e anti-abuso
L'integrazione fiscale lussemburghese si allinea alla giurisprudenza CGUE (X Holding, SCA Group Holding) e rispetta i principi di non discriminazione intra-UE. Le regole ATAD su limitazione deducibilità interessi si applicano a livello del gruppo integrato.
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Amministratore Delegato di Financial Services Luxembourg, Mickaël accompagna imprenditori, PMI e family office nella strutturazione, creazione e gestione delle loro entità lussemburghesi. Esperto riconosciuto, citato su Le Figaro.
N° AE 0/10077274
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Altri regimi di ottimizzazione
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Il più utilizzatoArt. 166 LIRIl veicolo holding lussemburghese più utilizzato in Europa
IP Box
Art. 50ter LIRAliquota effettiva di circa 5% sui redditi da proprietà intellettuale
Convenzioni fiscali
Modello OCSE e accordi bilateraliOltre 80 convenzioni per evitare la doppia imposizione
RAIF
Legge 23 luglio 2016Strutturazione rapida e flessibile per investitori qualificati
Interpello fiscale
§ 29a AO (procedura)Assicurate al 100% il trattamento fiscale delle vostre operazioni
Domande frequenti
Si può includere controllata estera nell'integrazione?
Le controllate residenti UE/SEE possono essere integrate orizzontalmente (condizioni strette). Le non-SEE non sono eleggibili, ma le loro perdite possono talvolta essere considerate via giurisprudenza Marks & Spencer (perdite definitive).
Cosa succede in caso uscita anticipata prima di 5 anni?
Un'uscita anticipata (vendita, perdita del 95%) comporta contestazione retroattiva dell'integrazione. I risparmi fiscali devono essere restituiti con interessi di mora.
Come trattare distribuzioni intragruppo?
Le distribuzioni tra società integrate sono neutralizzate fiscalmente. Non generano tassazione né ritenuta alla fonte, facilitando la risalita di cassa nel gruppo.
L'integrazione è compatibile con SOPARFI?
Sì, pienamente. Una SOPARFI può essere società integrante. Le partecipazioni qualificate continuano a beneficiare del regime di esenzione, gli altri redditi sono consolidati a livello di gruppo.
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