Tipo de gravamen del impuesto de sociedades en Luxemburgo en 2026

Las tres capas del impuesto sobre beneficios

El sistema luxemburgués superpone tres tributos distintos, lo que explica por qué el tipo publicado (17 % IRC) difiere considerablemente del tipo efectivo:

• IRC (Impuesto sobre la Renta de las Colectividades): 15 % hasta 175.000 € de renta imponible, después un tramo intermedio entre 175.000 € y 200.000 € (26.250 € + 31 % del exceso), y luego 17 % por encima de 200.000 €.
• Contribución al fondo para el empleo: recargo del 7 % aplicado sobre el propio IRC, es decir, un sobrecoste efectivo del 1,19 % (17 % × 7 %). Muchos emprendedores olvidan esta partida.
• ICC (Impuesto Comercial Comunal): tipo base del 3 % multiplicado por el coeficiente municipal. En la ciudad de Luxemburgo, el coeficiente es del 225 %, lo que arroja un ICC efectivo del 6,75 %. Otros municipios aplican coeficientes más bajos.

Fórmula sintética: tipo efectivo = IRC × (1 + 7 %) + ICC. En la ciudad de Luxemburgo por encima de 200 k€: 17 % × 1,07 + 6,75 % = 18,19 % + 6,75 % = 24,94 %.

El tipo reducido pyme: 15 % hasta 175.000 €

Luxemburgo ofrece un régimen favorable a las estructuras pequeñas. Para una sociedad cuya renta imponible no supere los 175.000 € en el ejercicio, el tipo IRC baja del 17 % al 15 %. El tipo efectivo global pasa a ser entonces, en la ciudad de Luxemburgo: 15 % × 1,07 + 6,75 % = 16,05 % + 6,75 % = 22,80 %. Entre 175.000 € y 200.000 €, una fórmula de transición progresiva evita los efectos umbral bruscos: el impuesto se calcula como 26.250 € + 31 % de la fracción por encima de 175.000 €, hasta alcanzar el tipo pleno del 17 % en 200.000 €. En la práctica, la mayoría de las SARL jóvenes y de los freelances incorporados permanecen en el primer tramo durante 2 a 4 años, lo que mejora su tesorería al inicio.

Coeficientes ICC: elegir el municipio

El coeficiente ICC varía fuertemente de un municipio a otro. Una sociedad domiciliada fuera de la ciudad de Luxemburgo puede ahorrar varios puntos de tributación. Algunos municipios de referencia (tarifas 2026):

Atención: la domiciliación en un municipio con bajo ICC debe corresponder a una sede social efectiva. La administración puede recalificar una domiciliación de conveniencia si la actividad real se ejerce en otro lugar (tax residence challenge basado en la sustancia).

Impuesto sobre el patrimonio (ISF)

Además del IRC y del ICC, las sociedades luxemburguesas están sujetas a un impuesto mínimo sobre el patrimonio (IMF) calculado sobre el total del balance a 1 de enero. El baremo es progresivo por tramos:

• Hasta 350.000 € de balance: 535 €
• De 350.000 a 2 M €: 1.605 €
• De 2 M a 10 M €: 5.350 €
• De 10 M a 20 M €: 10.700 €
• Por encima de 20 M €: hasta 32.100 € según el tamaño del balance

A continuación, se aplica un tipo del 0,5 % por encima sobre el patrimonio neto. El IMF se deduce del impuesto sobre la renta si el IRC es más elevado (crédito fiscal).

Los regímenes que hacen caer el tipo efectivo

El tipo publicado del 24,94 % no es más que un techo teórico. En la práctica, la mayoría de las estructuras luxemburguesas pagan mucho menos gracias a:

• Régimen SOPARFI y participation exemption: exención al 100 % de los dividendos y plusvalías sobre participaciones cualificadas (> 10 % o precio de adquisición > 1,2 M €, tenencia > 12 meses). Los holdings luxemburgueses bien estructurados pagan a menudo un impuesto efectivo cercano al 0 %.
• IP Box: 80 % de exención sobre los ingresos netos de propiedad intelectual elegible, reduciendo el tipo efectivo al ~5,2 % para editores de software y empresas de I+D.
• Convenios fiscales: Luxemburgo dispone de más de 80 convenios para evitar la doble imposición que reducen o suprimen la retención en origen sobre flujos entrantes y salientes (dividendos, intereses, cánones).
• Compensación de pérdidas: las pérdidas fiscales son compensables durante 17 años, lo que suaviza la carga fiscal para las empresas en crecimiento.

Para profundizar en estos regímenes, consulte IP Box Luxembourg : Le régime fiscal à 6,75 % pour les brevets y 83 conventions fiscales : Double imposition Luxembourg.

Comparativa europea 2026

Luxemburgo se sitúa a medio camino en cuanto al tipo nominal, pero encabeza la clasificación en flexibilidad de los regímenes y seguridad jurídica de los rulings.

Impacto del Pilar 2 OCDE (tipo mínimo del 15 %)

Desde 2024, los grupos multinacionales con una cifra de negocios consolidada superior a 750 M € están sujetos al impuesto mínimo global (GloBE) del 15 % por jurisdicción. Para Luxemburgo, esto significa que las estructuras SOPARFI o IP Box muy optimizadas deben calcular un top-up tax si su tipo efectivo por jurisdicción cae por debajo del 15 %. Este marco no afecta a las pymes ni a las startups luxemburguesas, pero modifica profundamente la planificación fiscal de los grupos europeos y estadounidenses que utilizan Luxemburgo como hub.

Plazos y obligaciones declarativas

• Declaración 500 (IRC + ICC + IF): a presentar antes del 31 de mayo del año N+1, con posibilidad de prórroga hasta el 31 de diciembre.
• Pagos a cuenta trimestrales: 4 pagos calculados sobre el impuesto N-1 (10 de marzo, 10 de junio, 10 de septiembre, 10 de diciembre).
• Aviso de liquidación: emitido por la ACD tras la comprobación, con 3 meses para regularizar o impugnar.
• Declaración DAC6: obligatoria para determinados montajes transfronterizos de riesgo.

Simulaciones rápidas para una pyme luxemburguesa

Tres ejemplos con cifras en la ciudad de Luxemburgo:

• SARL con 50.000 € de beneficio neto: IRC 15 % × 1,07 = 8.025 €, ICC 6,75 % = 3.375 €. Total ~11.400 € (22,80 %).
• SARL con 150.000 € de beneficio neto: IRC 15 % × 1,07 = 24.075 €, ICC 10.125 €. Total ~34.200 € (22,80 %).
• SA con 500.000 € de beneficio neto: IRC tramo alto 85.000 € × 1,07 = 90.950 €, ICC 33.750 €. Total ~124.700 € (24,94 %).

Conclusión: leer más allá del tipo nominal

El tipo del 24,94 % es solo un punto de partida. Una estructuración adecuada (SOPARFI, IP Box, elección de municipio, optimización de la remuneración del dirigente, convenios fiscales) permite reducir el tipo efectivo real a entre el 5 y el 18 % según el modelo económico. Para profundizar, vea nuestro análisis detallado por tipo de actividad y nuestra comparativa SARL vs SA SARL vs SA au Luxembourg : Quelle forme juridique choisir ?.