Convenções fiscais bilaterais no Luxemburgo
Mais de 80 convenções para evitar dupla tributação
O Luxemburgo dispõe de uma rede excecional de convenções fiscais bilaterais (CDI) com a maioria dos países parceiros comerciais. Estes acordos reduzem ou eliminam as retenções na fonte sobre fluxos transfronteiriços (dividendos, juros, royalties).
Métricas-chave
Os nossos especialistas fiscais apoiam-no na estruturação da sua otimização em estrito respeito pelo direito luxemburguês e pelos padrões OCDE/BEPS.
Falar com um fiscalistaVantagens principais
- Redução significativa de retenções (dividendos, juros, royalties)
- Eliminação do risco de dupla tributação jurídica
- Acesso a procedimento amigável em litígios fiscais internacionais
- Cobertura dos 80+ principais países parceiros do Luxemburgo
- Complemento natural ao regime SOPARFI
- Base conforme modelo OCDE (MLI BEPS)
Condições de qualificação
- Ser residente fiscal luxemburguês no sentido da convenção
- Ser beneficiário efetivo dos rendimentos
- Respeitar cláusulas anti-abuso (PPT, LOB desde MLI)
- Fornecer certificado de residência à administração estrangeira
- Substância económica real (teste de objeto principal)
- Documentação transfer pricing para fluxos intragrupo
A quem se destina este regime
Royalties recebidas de filial indiana
Uma sociedade luxemburguesa recebe 2 M EUR royalties anuais de filial operacional na Índia. Retenção local padrão: 20%.
400.000 EUR retidos na fonte
200.000 EUR retidos
200.000 EUR
A convenção fiscal Luxemburgo-Índia reduz a retenção sobre royalties de 20% para 10%. O certificado de residência luxemburguês e a prova de beneficiário efetivo devem ser apresentados às autoridades indianas.
Base legal e conformidade OCDE
Modelo OCDE e Instrumento Multilateral
O Luxemburgo assinou o Instrumento Multilateral (MLI) BEPS, que modifica automaticamente as suas convenções fiscais para integrar cláusulas anti-abuso (PPT, LOB). O acesso aos benefícios convencionais exige agora teste real de substância económica.
PANORAMA REGIONAL
Detalhe das convenções por região geográfica
Análise país por país das convenções fiscais assinadas pelo Luxemburgo. Cada região oferece especificidades próprias em matéria de retenção na fonte, diretivas aplicáveis e mecanismos antiabuso.
Região 1 de 4
Europa
O Luxemburgo cobre a totalidade da União Europeia através das suas convenções fiscais bilaterais, complementadas pela diretiva mãe-filha e pela diretiva juros-royalties. A quase totalidade dos fluxos de dividendos e royalties entre um grupo luxemburguês e as suas filiais na UE circulam com retenção de 0 %.
- Diretiva mãe-filha: 0 % de retenção sobre dividendos (participação ≥ 10 % ou 1,2 M€)
- Diretiva juros-royalties: 0 % de retenção entre sociedades associadas na UE
- Rede alargada à Suíça, Reino Unido e Noruega através de acordos bilaterais
- Acesso a procedimentos amigáveis e arbitragem obrigatória previstos na diretiva UE 2017/1852
Países representativos
- FRFrança0 %
- DEAlemanha0 %
- BEBélgica0 %
- NLPaíses Baixos0 %
- CHSuíça5 %
+30 países europeus
Região 2 de 4
Médio Oriente e África
O Luxemburgo assinou convenções com a maioria dos países do Golfo e do Norte de África, oferecendo uma ponte fiscal única entre a Europa e esses mercados. As holdings luxemburguesas funcionam habitualmente como veículos de investimento para fundos soberanos e grupos industriais da região.
- Centro financeiro privilegiado para os fundos soberanos do Golfo
- Retenção sobre dividendos limitada a 0 % ou 5 % na maioria das CDI
- CDI Luxemburgo-EAU assinada em 2005: 0 % de retenção sobre dividendos qualificados
- Acesso às zonas francas (DIFC, ADGM, Qatar Financial Centre) através de estruturas LU
Países representativos
- AEEAU0 %
- QACatar0 %
- SAArábia Saudita5 %
- MAMarrocos10 %
- TNTunísia5 %
+12 convenções
Região 3 de 4
Ásia-Pacífico
As convenções com a China, o Japão, Singapura e Hong Kong posicionam o Luxemburgo como porta de entrada europeia para os investimentos asiáticos. Os fundos luxemburgueses (SICAV, UCITS) beneficiam de um amplo reconhecimento na região.
- CDI Luxemburgo-China: 5 % de retenção sobre dividendos qualificados, 10 % sobre royalties
- Hong Kong: ausência de retenção sobre dividendos, complementada pela CDI LU-HK
- UCITS luxemburguesas amplamente distribuídas em Singapura, Taiwan e no Japão
- Coreia do Sul: cláusulas MLI BEPS que reforçam a substância económica exigida
Países representativos
- CNChina5 %
- JPJapão5 %
- SGSingapura5 %
- HKHong Kong0 %
- KRCoreia do Sul5 %
+15 convenções
Região 4 de 4
Américas
O Luxemburgo dispõe de convenções com as principais economias das Américas, incluindo os Estados Unidos, o Canadá, o Brasil e o México. Estes acordos facilitam os fluxos transatlânticos de dividendos, juros e royalties para grupos estruturados através de uma SOPARFI.
- CDI Luxemburgo-EUA: 5 % de retenção sobre dividendos com cláusula de limitação de benefícios (LOB)
- Convenções modernizadas através do Instrumento Multilateral (MLI) BEPS da OCDE
- Brasil: 15 % de retenção sobre dividendos, com aplicação da taxa convencional
- Canadá e México: plataforma privilegiada para estruturar os fluxos NAFTA-Europa
Países representativos
- USEUA5 %
- CACanadá5 %
- BRBrasil15 %
- MXMéxico5 %
- ARArgentina10 %
+8 convenções
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Perguntas frequentes
Onde encontrar a lista de convenções do Luxemburgo?
A lista oficial é publicada em impotsdirects.public.lu. Cobre mais de 80 jurisdições, incluindo todos os países UE, EUA, China, Japão, Suíça e principais países africanos e latino-americanos.
Como provar beneficiário efetivo?
O beneficiário efetivo deve demonstrar que detém os rendimentos por conta própria (não como agente ou conduit). Na prática: substância económica, governança local, autonomia decisória, ausência de obrigação de redistribuição automática.
Qual o impacto do Principal Purpose Test (PPT)?
Desde o MLI, o acesso às convenções pode ser recusado se a obtenção do benefício convencional era um dos objetos principais do arranjo. Substância económica sólida e razões comerciais válidas são essenciais.
As convenções aplicam-se a fundos de investimento?
Depende do país e do veículo. Algumas convenções reconhecem fundos luxemburgueses (SICAV, FCP) como elegíveis, outras não. RAIF e SIF têm estatuto variável. Análise caso a caso necessária.
Outros regimes de otimização
Explore os outros mecanismos fiscais luxemburgueses disponíveis.
SOPARFI
O mais utilizadoArt. 166 LIRO veículo holding luxemburguês mais utilizado na Europa
IP Box
Art. 50ter LIRTaxa efetiva de aproximadamente 5% sobre rendimentos de propriedade intelectual
Integração fiscal
Art. 164bis LIRConsolide fiscalmente um grupo e compense perdas entre entidades
RAIF
Lei de 23 julho 2016Estruturação rápida e flexível para investidores qualificados
Informação vinculativa
§ 29a AO (procedimento)Assegure a 100% o tratamento fiscal das suas operações
Otimize a sua estrutura fiscal
Os nossos especialistas analisam a sua situação e desenham a estrutura fiscal mais adequada aos seus objetivos, em total conformidade.